荷蘭一直是備受中國(guó)企業(yè)歡迎的歐洲分銷(xiāo)中心。

荷蘭緊鄰北海，坐擁鹿特丹、阿姆斯特丹等重要港口，另有阿姆斯特丹史基浦機(jī)場(chǎng)作為其主要口岸，水陸空運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)四通八達(dá)。不少外國(guó)企業(yè)都選擇從荷蘭登陸歐洲，再將貨物發(fā)往歐洲主要市場(chǎng)。

除去其地緣優(yōu)勢(shì)，荷蘭為了提高其核心產(chǎn)業(yè)物流供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在進(jìn)口申報(bào)方面提供了較其他歐盟國(guó)家更為寬松的政策，其中也包括其提供的稅務(wù)便利。

荷蘭在德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所綜合VAT申報(bào)期、VAT退稅的復(fù)雜度等14項(xiàng)指標(biāo)得到的2016年歐盟國(guó)家VAT吸引力指數(shù)排名中名列第一。對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這就意味著更穩(wěn)定的現(xiàn)金流和更低的操作成本，無(wú)疑是外國(guó)企業(yè)選擇荷蘭這一“歐洲門(mén)戶”的一大吸引力。

具體而言，荷蘭在這方面的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在其增值稅遞延和財(cái)稅代理政策。

進(jìn)口歐盟：進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

眾所周知，將貨物進(jìn)口至歐盟需要繳納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。其中歐盟各國(guó)對(duì)進(jìn)口關(guān)稅的收取是統(tǒng)一的，與從哪個(gè)國(guó)家進(jìn)入歐盟無(wú)關(guān)，但增值稅的收取則因入關(guān)國(guó)家而異，從進(jìn)口貨物價(jià)值總額的17%到27%不等，如荷蘭一般收取的增值稅稅率是21%。

增值稅是一種間接稅，也就是說(shuō)，納稅實(shí)體可以將稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)、銷(xiāo)售價(jià)值鏈中的下一環(huán)，而其最終的承受者是產(chǎn)品的最終用戶，即消費(fèi)者。一般而言，價(jià)值鏈中所有的參與方都會(huì)先繳稅，后退稅。

對(duì)于進(jìn)口歐盟而言，進(jìn)口增值稅一般應(yīng)在商品入關(guān)（首次進(jìn)入歐盟境內(nèi)）時(shí)繳納，若符合退稅條件，則后續(xù)進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)再退回。

這種處理方式的弊端不言自明。退稅程序可能耗費(fèi)數(shù)月甚至一年，對(duì)于涉及貨款額較高的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這無(wú)疑對(duì)其現(xiàn)金流造成了不小的負(fù)面影響，也造成了巨大的行政負(fù)擔(dān)。

增值稅遞延正是荷蘭政府為了促進(jìn)貿(mào)易、減輕荷蘭企業(yè)行政和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)而推出的一項(xiàng)政策。無(wú)意中，這種便利優(yōu)勢(shì)，也促使荷蘭成為外國(guó)企業(yè)青睞的投資目的地。

什么是增值稅遞延？

顧名思義，增值稅遞延即延期繳納增值稅。也就是說(shuō)，企業(yè)不必在進(jìn)口時(shí)繳納增值稅，而是可以等到定期申報(bào)增值稅的時(shí)候。而進(jìn)口增值稅的申報(bào)和退稅使用的是同一張申報(bào)表，因此在一般情況下，企業(yè)根本無(wú)需實(shí)際支付進(jìn)口增值稅。這就為企業(yè)帶來(lái)了可觀的現(xiàn)金流和潛在的利息收益。

以荷蘭的21%稅率為例，若企業(yè)選擇荷蘭作為歐盟入口并獲得增值稅遞延許可，則每進(jìn)口1000萬(wàn)歐元的貨物，就可以延期繳納210萬(wàn)歐元的增值稅，而這筆錢(qián)可能產(chǎn)生的利息收益，以6%的利率為例，即是12.6萬(wàn)歐元。符合退稅要求的金額甚至完全無(wú)需繳納。 辦理增值稅遞延的條件

根據(jù)荷蘭增值稅法第23條的規(guī)定，申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延許可（亦稱(chēng)第23條許可）須符合以下條件：

申請(qǐng)方應(yīng)在荷蘭境內(nèi)，或在該國(guó)設(shè)有財(cái)稅代理或常設(shè)機(jī)構(gòu)；

申請(qǐng)方應(yīng)定期進(jìn)口貨物；

申請(qǐng)方應(yīng)保留有關(guān)進(jìn)口貨物的透明記錄（發(fā)票、貨物運(yùn)輸記錄等應(yīng)保存10年）。

其中，“財(cái)稅代理”是荷蘭政府為未在荷蘭注冊(cè)，但利用荷蘭主要口岸和物流基礎(chǔ)設(shè)施的公司推出的解決方案，目的是使未在荷蘭設(shè)有公司的外國(guó)企業(yè)能和荷蘭企業(yè)一樣享受增值稅遞延這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

這項(xiàng)解決方案靈活地解決了只有單純的貿(mào)易業(yè)務(wù)需求的外國(guó)企業(yè)所面臨的難題。如果外國(guó)企業(yè)沒(méi)有在歐洲當(dāng)?shù)刈銎放苹蛘心脊ぷ魅藛T的需求，那么財(cái)稅代理方案無(wú)疑是他們的最佳選擇。

若外國(guó)企業(yè)委任的增值稅財(cái)稅代理在銷(xiāo)售時(shí)已從最終消費(fèi)者那里收取了增值稅，并且按時(shí)申報(bào)，將收取的增值稅（和關(guān)稅）按時(shí)繳納給稅務(wù)局（和海關(guān)），則后續(xù)貨物進(jìn)入歐盟時(shí)，可享受進(jìn)口增值稅遞延便利——只需填寫(xiě)財(cái)稅代理的增值稅號(hào)碼，無(wú)需在進(jìn)口時(shí)繳納增值稅。

財(cái)稅代理

對(duì)在荷蘭沒(méi)有注冊(cè)的外國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，委任荷蘭企業(yè)為其代理增值稅業(yè)務(wù)是其享受增值稅遞延政策的必備條件。

荷蘭有兩種財(cái)稅代理：有限財(cái)稅代理（LFR）和一般財(cái)稅代理（GFR）。

有限財(cái)稅代理適用于供應(yīng)鏈相對(duì)簡(jiǎn)單的外國(guó)企業(yè)，即進(jìn)口貨物到荷蘭以進(jìn)入歐洲市場(chǎng)，貨物在增值稅入賬期間就直接運(yùn)送給客戶。外國(guó)企業(yè)無(wú)需自己申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)碼，而是使用其委任的有限財(cái)稅代理的增值稅號(hào)碼進(jìn)口貨物，并可以同時(shí)在荷蘭委任多家有限財(cái)稅代理，一家有限財(cái)稅代理也可以同時(shí)為多家外國(guó)企業(yè)服務(wù)。

登記LFR一般一天內(nèi)就能完成，有的LFR代理公司會(huì)要求外國(guó)企業(yè)存入銀行保證金，但這并非荷蘭政府的強(qiáng)制要求。

另一些外國(guó)企業(yè)需要從歐盟供應(yīng)商處采購(gòu)貨物，或需要將產(chǎn)品存放在歐盟的倉(cāng)庫(kù)中更長(zhǎng)時(shí)間，這樣的企業(yè)需要選擇一般財(cái)稅代理為其代理增值稅手續(xù)。和選擇LFR不同的是，選擇GFR的企業(yè)需要自己在荷蘭辦理增值稅登記，完成增值稅號(hào)碼的申請(qǐng)，但代理公司一般會(huì)予以協(xié)助。

必須強(qiáng)調(diào)的是，辦理完增值稅登記并不就意味著外國(guó)企業(yè)成了荷蘭的注冊(cè)企業(yè)，該企業(yè)在荷蘭仍是沒(méi)有員工或直接法律責(zé)任的外國(guó)實(shí)體。如果順利的話，申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)大約需要6周。此外，荷蘭政府還會(huì)要求登記GFR的外國(guó)企業(yè)存入銀行保證金（如果未來(lái)由于公司業(yè)務(wù)原因注銷(xiāo)稅號(hào)，稅局會(huì)在審核歷史完稅記錄無(wú)誤后，5年之內(nèi)退還保證金）。 誰(shuí)可以成為財(cái)稅代理？

擔(dān)任財(cái)稅代理的企業(yè)一般為物流服務(wù)提供商和報(bào)關(guān)行，但也可以是其他類(lèi)型的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理公司。

外國(guó)企業(yè)可以選擇其第三方物流作為其財(cái)稅代理，也可以選擇第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)此并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定，兩種選擇也各有優(yōu)勢(shì)。如選擇前者的優(yōu)勢(shì)或許在于選擇單一合作方的便利性，選擇后者則或能提供一定的靈活性。

然而并不是所有的物流服務(wù)提供商都提供財(cái)稅代理服務(wù)，但即便如此，這些企業(yè)一般也有固定合作的第三方，需要財(cái)稅代理服務(wù)的外國(guó)企業(yè)可以酌情選擇。

荷蘭是少數(shù)提供增值稅遞延的歐盟國(guó)家之一，對(duì)在荷蘭不設(shè)有辦公機(jī)構(gòu)也無(wú)此打算，但有倉(cāng)儲(chǔ)甚至是歐洲分撥中心設(shè)立需求的外國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)稅代理政策更是一項(xiàng)靈活的利好政策，可以讓其和荷蘭企業(yè)一樣享受到增值稅遞延帶來(lái)的諸多好處。

選擇荷蘭作為貨物進(jìn)入歐盟的入口，即可成為這些及更多政策的受益者。